新印花稅法小知識(shí)

《中華人民共和國(guó)印花稅法》自2022年7月1日起施行。與印花稅暫行條例相比，新印花稅法主要發(fā)生了如下變化：

1.明確增值稅不作為計(jì)算繳納印花稅依據(jù)

明確應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)計(jì)稅依據(jù)為合同或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列金額，不包括列明的增值稅稅款。注意：如合同中沒有注明增值稅，還是要按全額計(jì)算繳納印花稅。

2.證券交易印花稅被納入法律規(guī)范

證券交易印花稅被納入征稅范圍，可消除開征證券交易稅的擔(dān)心。

3.縮減征稅范圍

取消對(duì)權(quán)利、許可證照每件征收5元印花稅的規(guī)定，這意味著房產(chǎn)證、土地使用證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證和專利權(quán)證將不再交印花稅。

4.降低稅率

加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨物運(yùn)輸合同的稅率由萬分之五降為萬分之三。

部分產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同降低稅率：商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)稅率由萬分之五降低至萬分之三。

營(yíng)業(yè)賬簿印花稅稅率從原先按對(duì)“實(shí)收資本和資本公積合計(jì)”的萬分之五降低為萬分之二點(diǎn)五，將財(cái)稅〔2018〕50號(hào)規(guī)定直接納入立法。

5.規(guī)定了同一應(yīng)稅憑證多方所持計(jì)稅金額

同一應(yīng)稅憑證由兩方以上當(dāng)事人書立的，按照各自涉及的金額分別計(jì)算應(yīng)納稅額。原規(guī)定為“由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花?！?/p>

6.取消了尾數(shù)規(guī)定，直接按實(shí)際計(jì)算稅額納稅

原先《印花稅暫行條例》第三條規(guī)定∶應(yīng)納稅額不足一角的，免納印花稅。應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿五分的不計(jì)，滿五分的按一角計(jì)算繳納。新的《印花稅法》取消了該規(guī)定。

7.新增印花稅扣繳義務(wù)人

納稅人為境外單位或個(gè)人，在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)無代理人的，由納稅人自行申報(bào)繳納印花稅，具體辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。

8.明確納稅時(shí)間

印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。

證券交易印花稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為證券交易完成的當(dāng)日。

印花稅按季、按券交易印花稅扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自每周終了之日起五日內(nèi)申報(bào)解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。

9.明確減、免征印花稅范圍

國(guó)務(wù)院對(duì)居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、支持小型微型企業(yè)發(fā)展等情形可以規(guī)定減征或者免征印花稅，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。8種憑證免征收印花稅。

應(yīng)稅憑證的副本或者抄本；

依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)為獲得館舍書立的應(yīng)稅憑證；

中國(guó)人民解放軍、中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)書立的應(yīng)稅憑證；

農(nóng)民、家庭農(nóng)場(chǎng)、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會(huì)購(gòu)買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同。

無息或者貼息借款合同、國(guó)際金融組織向中國(guó)提供優(yōu)惠貸款書立的借款合同；

財(cái)產(chǎn)所有權(quán)人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與政府、學(xué)校、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、慈善組織書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；

非營(yíng)利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)采購(gòu)藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同；

個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者訂立的電子訂單。

10.印花稅該如何入賬？

計(jì)提本月繳納時(shí)（如果有減免的，直接按減免后實(shí)際金額計(jì)提）會(huì)計(jì)分錄如下：

借：稅金及附加

     貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

實(shí)際繳納時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

     貸：銀行存款

注意：有些企業(yè)繳稅金額小，也可以在直接繳納時(shí)記賬。

借：稅金及附加

       貸：銀行存款

附：最新印花稅稅目稅率表

最新印花稅稅目稅率表